اظهارنامه مالیاتی و روش محاسبه آن برای اشخاص حقیقی و حقوقی

اظهانامه مالیاتی
به طور کلی مالیات انواع مختلفی دارد که به دو دسته مالیات مستقیم و مالیات غیرمستقیم تقسیم می‌شود که یکی از انواع مالیات‌های مستقیم مالیات بر درآمد که باید به آن توجه و شرکت‌های تجاری باید در انتهای هر سال مالی میزان درآمد سوزی آن هزینه و غیره را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند که به طور کلی این کارنامه مالیاتی که هر سال به اداره مالیات توسط شرکت‌های تجاری و تو جا داده می شود اظهارنامه مالیاتی می‌گویند که بر اساس این اظهارنامه‌های مالیاتی مالیات اصناف و تجارت و شرکت‌های تجاری مشخص می‌شود.  
اظهارنامه مالیاتی یک کارنامه مالی است که اشخاص حقیقی مانند تو جارو که از صفحه یا اشخاص حقوقی مانند شرکتهای تجاری در جهت محاسبه دقیق مالیات توسط اداره امور مالیاتی کشور در اختیار ایشان قرار می‌دهند این اظهارنامه در خصوص اشخاص حقیقی باید تا حداکثر ۳۱ تیرماه هر سال در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار گیرد.  
در واقع اظهارنامه مالیاتی هر ساله برای همان سال مالی تنظیم می‌شود که اولین روز هر سال تا آخرین روز هر سال یعنی یک فروردین تا ۲۹ اسفند ادامه دارد که البته در خصوص اشخاص حقیقی هم صدق می‌کند و در مورد اشخاص حقوقی ارسال مالی شرکت در اساسنامه با سال مالیاتی متفاوت است در مدت سال مالیاتی به موجب اساسنامه شرکت مبنای تعیین مالیات قرارداده  می‌شود. 
اظهارنامه مالیاتی یک وظیفه قانونی برای تاجران و شرکت‌ها و درصورتی که شرکت‌ها و تجار در انجام این وظیفه کوتاهی تقلب کنند مشمول جریمه های مالیاتی و مجازات‌های در نظر گرفته شده در قانون خواهند شد. 
مهلت و نحوه ثبت نام اظهارنامه مالیاتی : 
سالنامه مالیاتی باید تا حداکثر ۳۱ تیرماه هر سال به اداره امور مالیات تحویل داده شود لازم به ذکر است که بعد از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در صورتی که اشکال در تکمیل این اظهارنامه وجود داشته باشد مودیان تا مدت ۳۰ روز مهلت ویرایش و رفع  نقص دارند. 
اظهارنامه های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی : 
اظهارنامه اشخاص حقیقی و حقوقی در طول مدت ۱۲ ماه بعد از تسلیم توسط اداره دارایی فرصت رسیدگی داشته و بعد از تسلیم اظهارنامه اداره دارایی تا سه ماه فرصت دارد که بررسی های مربوط به رسیدگی خود را در قالب یک برگه تشخیص به مودی مالیاتی اعلام نماید که در رابطه با برگه تشخیص فرصت اعتراض نیز فراهم آمد و معدودی آن می‌توانند در مهلت تعیین شده نسبت به این برگ اعتراض کنند. 
مراحل ثبت نام و ارسال اظهارنامه های مالیاتی : 
1- ورود به سامانه با نام کاربری و کلمه عبور از سازمان امور مالیاتی دریافت شده 
2- ثبت اظهارنامه در سامانه و ورود به محتوای اظهارنامه از طریق عملیات مشاهده 
3- تکمیل جداول مالی و ترازنامه توسط مودیان حقوقی 
4- چاپ و بررسی نسخه پیش نویس 
5- تایید نهایی اطلاعات  
6- دریافت کد رهگیری  
7- صدور الکترونیکی قبض مالیاتی 
8- امکان پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی  
9- صدور قبض مالیاتی مودیان 
10.مودیان می‌تواند پس از تایید نهایی اطلاعات اظهارنامه خود از طریق سامانه اقدام کنند که از منوی لیست قبوض قابل رویت و پس از چاپ قبض مالیاتی می تواند از طریق بانک و یا درگاه های پرداخت الکترونیکی پرداخت نمایند  
11- اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی 
12- کارنامه عملکرد اشخاص حقیقی در دو قالب اظهارنامه انفرادی و مشارکتی قابل تصمیم می باشد که بسته به شرایط واحد کسب می بایست اطلاعات نرم‌افزار در سامانه ثبت‌نام شود و با وارد نمودن اقلام خواسته شده اطلاعات هویتی و واحد کسبی شخص حقیقی در سامانه ثبت نام دریافت و اظهارنامه نمایش داده شود 
13- به دلیل پایش و رعایت مفاد تبصره ۲ ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم و اعمال سقف معافیت سالانه در زمان دریافت اظهارنامه واحد کسب ای که تمایل دارند از معافیت بیشتری به درآمد مشمول مالیات آن تعلق بگیرد در اولویت اول قرار دهید  
14- تسلیم اظهارنامه در خصوص واحدهای مشارکتی تنها تکمیل یک اظهارنامه کافی است و نیازی به ارائه اظهارنامه انفرادی به تفکیک شرکا نمیباشد اطلاعات شرکا در واحدهای مشارکتی سامان سامانه ثبت نام الکترونیکی با گذاری خواهد شد 
لذا در صورت عدم ثبت اطلاعات لازم از جمله اطلاعات شرکا می بایست شریک اصلی نسبت به تکمیل اطلاعات در سامانه ثبت نام اقدام نمایند که این کار را شرکت های حسابداری کرج انجام می دهند
محاسبه مالیات : 
محاسبه مالیات به صورت خود اظهاری یا الراس محاسبه می گردد که در روش خود اظهاری شخص حقیقی یا حقوقی بودن خود اعلام می کند که چه مقدار درآمد داشته و چه مقدار باید مالیات پرداخت نماید بدون اینکه ممیزی و کارشناسان امور مالیاتی محاسبه و دریافت مالیات دخالت داشته باشند به همین دلیل اظهارنامه تکمیل کرده که شامل کل درآمد و کل هزینه و استهلاک و حقوق کارمندان و غیره می باشد و پس از کسر معافیت‌های مالیاتی مبلغ مالیات هر سال محاسبه می شود . 
کارشناسان امور مالیاتی به شرط صحت مطالب و کامل بودن مدارک و عدم تخلف از قوانین ثبت دفتر و اظهار نامه آن را مورد قبول قرار دارد ومالیات آن محاسبه شده دریافت می کند و در صورت عدم پذیرش اظهارنامه مالیاتی یا عدم ارائه آن به سازمان امور مالیاتی ممیز مربوط به صورت ارسال مالیات و محاسبه می‌کند و به ما ارائه می‌دهد. 
نظر ممیز و کارشناس سازمان امور مالیاتی ملاک پرداخت مالیات می باشد *
اشخاص حقیقی و حقوقی که می‌بایست نسبت به تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند طبق ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص زیر به تکمیل و تصمیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات است. 
1.کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات 
2.هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید 
  3.هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می‌کنند۳ 
4.شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نمایند 
5.هر شخص غیر ایرانی اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می‌کنند و همچنین نسبت به درآمدهایی که بابت واگذاری امتیازات به سایر حقوق خود یاد دادن تعلیمات کمک‌های فنی و یا واگذاری فیلم های سینمایی از ایران تحصیل می نماید. 
اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات های موضوع نیستند: 
1 وزارتخانه ها و موسسات دولتی 
2 دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تامین می شود 
3 شهرداری ها 
4 اظهارنامه مالیاتی عملکرد 
از انواع اظهارنامه های مالیاتی اظهارنامه عملکرد بوده که می تواند سود یا زیان یک رویداد مالی را به شکل شفاف محاسبه کند در واقع شخص حقیقی یا حقوقی پس از گذراندن یک دوره مالی و فعالیت انجام شده باید اظهارنامه عملکرد را به شکل مناسب تهیه کرده و ۲۵ درصد میزان سود دوره مالی خود را طبق ضوابط تعیین شده پرداخت کند. 
اظهارنامه عملکرد تعیین کننده میزان عملکرد فرد در یک فعالیت مالی است که بیان کننده هزینه دارایی بدهیم معافیت و درآمدهای یک شخص بوده که در یک دوره مالی تعیین شده انجام می شود. 
اظهارنامه مالیاتی عملکرد مربوط به اشخاص حقیقی و حقوقی بوده و برای نمایش اطلاعات بخشودگی های مالیاتی کاربرد دارد که می تواند اطلاعات مربوط به مراحل کسب و کار یک شخص را به خوبی نمایش دهد. 
عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد: 
اگر مودیان مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد را در موعد مقرر ارسال نکند طبق قوانین در نظر گرفته شده شامل جرایم مختلف می‌شود . ارسال اظهارنامه مالیاتی در کرج را با حساب نگار امین انجام دهید.طبق ماده ۲۰۱ قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقیقی در صورت فرار و از تحویل اظهارنامه مالیاتی عملکرد شامل جرایم مختلف شده و از کلیه و معافیت‌های مالیاتی و بخشودگی جرایم مالیاتی شامل کسانی است که در موعد مقرر اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را به موقع تحویل سازمان امور مالیاتی می دهند. 
مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد: 
اظهارنامه مالیاتی عملکرد به عنوان یک شیوه کامل جهت رسیدگی عملکرد یک دوره مالی و فعالیت اشخاص حقیقی یا حقوقی بوده که اگر در موعد مقرر برای اداره امور مالیاتی ارسال شود شامل مزایای زیادی است که طبق ماده ۱۸۹ قانون مالیات های مستقیم افراد و یا شرکت هایی که سه سال متوالی اظهارنامه ارسالی آنان مورد تایید واقع شده باشد و اعتراض به برگ تشخیص صادر شده نداشته باشد می‌تواند ۵ درصد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیات های پرداخت شده سه سال استفاده کند. 
مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی: 
مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی با یکدیگر متفاوت بوده و طبق اعلام سازمان اداره امور مالیات و ضوابط تعیین شده نرخ مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی به شرح زیر است: 
مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی پس از کسر معافیت مالیاتی سالانه 
 تا مبلغ پنجاه میلیون تومان با نرخ ۱۵ درصد نسبت به مازاد ۵۰ میلیون تومان تا ۱۰۰ میلیون تومان به نرخ ۲۰ درصد نسبت به مازاد بر ۱۰۰ میلیون تومان به نرخ ۲۵ درصد است. 
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی . 
اشخاص حقوقی مشمول ماده ۱۰۵ قانون ۲۵ درصد نسبت به سود مجموعه ی مالیات 
شرکت بورسی ماده ۱۴۳ ۲۲ و نیم درصد نسبت به سود مشمول مالیات است 
شرکت های بورسی دارای بیش از ۲۰ درصد سهام شناور آزاد ماده ۱۴۳ ۲۰ درصد به سود مشمول مالیات 
شرکتهای فرابورس ماده ۱۴۳ قانون ۲۳ و هفتاد و پنج دهم درصد به سود مشمول مالیات 
شرکت‌های تعاونی متعارف و سهامی عام ۱۸۷۵ درصد به سود مشمول مالیات 
سود به دست آمده از فروش کالا در بورس ۲۲ و نیم درصد سود مشمول مالیات 
شرکت های موضوع ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به درآمد ابرازی نرخ صفر 
شرکت‌های تعاونی کارمندی کشاورزی صیادی کارگری عشایری دانش آموزی معاف از مالیات هستند 
روش اعتراض به برگ تشخیص مالیات : 
اگر مودی مالیاتی به برگه تشخیص مالیات اعتراض داشته باشند می‌توانند با ممیز به توافق برسند یا این اعتراض را از طریق شرکت حسابداری کرج پیگیری کنند در غیر این صورت قانون این اجازه را به آنها می‌دهد که بتوانند به صورت رسمی اعتراض خود را بیان کنند و اعتراض مطرح شده ابتدا به هیئت حل اختلاف فرستاده می‌شود و پس از آن به هیئت تجدید نظر خواهد رفت در صورت وجود دفاتر درآمد و هزینه اگر اعتراض به دلایل مختلف مورد قبول ممیز واقع نشود باعث فرد جریمه شده که معادل ۱۰ درصد کل مالیات خواهد بود