اظهارنامه ارزش افزوده

ارزش افزوده به ارزش گفته می‌شود که در فرآیند تولید یک محصول به کالای واسطه یا همان مواد اولیه محصول اضافه می‌شود البته ارزش افزوده مختص به یک کالا نیست بلکه به فرآیند تولید مرتبط است تعریف دقیق تر از ارزش افزوده به افزایش ارزش پولی کالا در طی مراحل تولید گفته می‌شود با عبور یک کالا از هر مرحله از تولید محصول ارزشی به کالا اضافه می شود که به آن ارزش افزوده می‌گوییم ارزش افزوده را می‌توانیم برابر با اختلاف بین ارزش محصول تولید شده یا مجموع ارزش مواد اولیه یک محصول بدانیم  
مالیات بر ارزش افزوده .
مالیات غیر مستقیم ای که بر تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات ارزش شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری شده یا تحصیل شده در یک دوره معین وضع می گردد .
مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی که در طول فرآیند تولید و خدمات از محل تولید تا فروش کالا به مشتری نهایی مرحله به مرحله اخذ می شود مالیات ارزش افزوده برای مصرف طراحی شده است که مصرف کنندگان آن را در زمان خرید بپردازد بنابراین تولیدکنندگان پرداخت و مالیات که بابت خرید مواد اولیه و سایر کالاها را انجام داده‌اند از خریداران دریافت کرده و متفاوت را به دولت پرداخت می‌کنند .
مدارک مورد نیاز رسیدگی مالیات ارزش افزوده در حسابداری کرج
۱ تراز آزمایشی حداقل چهار ستونی در سطح کل معین تحصیلی به ترتیب برای دوره های بهار تابستان پاییز زمستان سال مورد رسیدگی .
۲ تراز آزمایشی حداقل چهار ستونی در سطح کل معین تحصیلی سالیانه قبل و بعد از بستن حسابهای موقت برای سال مالی مورد رسیدگی .
۳ آموزش حساب درآمدهای عملیاتی خدمات و فروش به ترتیب برای دوره های بهار تابستان پاییز زمستان سال مورد رسیدگی .
۴ ارزش حساب درآمدهای غیر عملیاتی به ترتیب برای دوره های بهار تابستان پاییز زمستان سال مورد رسیدگی .
۵ گردش حساب مالیات و ارزش افزوده به ترتیب برای دوره های بهار تابستان پاییز زمستان سال مورد رسیدگی .
۶ تصویر اولین و آخرین فاکتور رسمی فروش به ترتیب برای دوره های بهار تابستان پاییز زمستان سال مورد رسیدگی .
۷ تصویر صورت وضعیت های ارسالی شرکت های پیمانکاری .
۸ تصویر صورتهای خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت یک نمونه .
۹ تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مربوط به ایجاد اعتبار مالیاتی .
۱۰ تصویر اسناد فروش دارایی ها و جدول و روش دارایی‌های ثابت متشکل از بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری .
۱۱ گردش حساب سود و زیان انباشته .
۱۲ حساب تعدیلات حسابداری و انباشته .
۱۳ گردش موجودی کالا و مواد .
۱۴ محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارائه شده .
۱۵ تصویر اظهارنامه عملکرد سال مورد رسیدگی .
۱۶ تصویر گزارش حسابرسی مالی .
۱۷ تصویر برگ تشخیص عملکرد سال مورد رسیدگی .
۱۸ تصویر صورت حساب های بانکی به همراه صورت مغایرت آن ها برای سال مورد رسیدگی .
۱۹ تکمیل فرم های مربوطه .
الزامات خریدار در مورد ارزش افزوده .
در صورت خرید کالا و یا خدمات در صورتی که تامین کننده این کالاها و خدمات معدودی مالیات و عوارض بر ارزش افزوده باشد و با توجه به قوانین جاری اداره ارزش افزوده علاوه بر وجه کالا و خدمات ارائه شده مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را هم شرکت مطالبه نمایند .
الزامات فروشنده در مورد ارزش افزوده .
هر شرکتی موظف است با توجه به قوانین جاری مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به مراتب زیر است .
۱ دریافت گواهی اعتبار ارزش افزوده از اداره مربوطه و تمدید آن در زمانی که منقضی می شود .
۲ صدور فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی که در برگیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده شامل نام کامل شرکت شماره سریال و تاریخ شماره اقتصادی یا شناسه ملی خریدار و فروشنده آدرس و کدپستی باشد .
۳ ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در ۱۵ روز بعد از اتمام هر فصل طبق قوانین جاری اداره مالیات و عوارض بر ارزش افزوده .
۴ شرکت موظف است که به اندازه تمام درآمدهای عملیاتی و غیرعملیاتی خود که طبق قوانین ارزش افزوده جزء کالا و خدمات معاف محسوب نمی‌شود و در طی هفته است و به ازای هر فاکتور درآمدی که صادر می‌نماید مالیات و عوارض ارزش افزوده را طبق قوانین جاری شناسایی کرده و در پایان هر فصل بعد از تهاتر با پیش پرداخت های مالیاتی پرداخت شده در طی همان فصل اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و متفاوت را پرداخت نمایند .
۵ در صورتی که مابه التفاوت تعهدات مالیات و عوارض شرکت با پیش پرداخت مالیات و عوارض بستانکاری شرکت منتهی شود این بستانکاری می‌تواند به دوره‌های آتی منتقل شده و یا از سازمان امور مالیاتی درخواست تسویه و عودت آن را داشت .
لزوم نگهداری اسناد و مدارک ارزش افزوده .
مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر صورتحساب ها و سایر فرم های مربوط را به مدت ۱۰ سال بعد از سال مالی مربوط به نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی به آنان ارائه نمایند اسناد و مدارکی که یک معدی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به عنوان اسناد و مدارک مثبت تهیه و نگهداری نمایند را همکاران ما در حسابداری در کرج عبارتند از .
گواهی ثبت نام در نظام مالیات ارزش افزوده کلیه صورت های مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات دفاتر قانونی نسخ اظهارنامه های تعیین شده رسید های بانکی پرداخت مالیات و عوارض برگ های اعلامیه بدهکاری و بستانکاری نوارهای صندوق اسناد گمرکی و حمل و نقل و بیمه سایر مستندات معاملات و عملیات .
مستندسازی مبادلات با اشخاص ثبت نام شده .
نظام مالیات بر ارزش افزوده در هنگام مبادله مودیان بایستی با صدور صورتحساب به نحویکه شماره شناسایی هر یک از متعاملین به همراه مشخصات تجاری و موضوع معامله در آن در گردن اقدام به مستندسازی نمایند و از صحت اطلاعات مندرج در آن مطمئن گردند.
زیرا این صورت حسابها در نظام مالیات بر ارزش افزوده سند ادعای اعتبار مالیاتی حقوق از مودیان می باشند و عدم صحت این یک از اطلاعات مندرج در صورتحساب به معنای از دست رفتن اعتبار مالیاتی متعلق به آن معامله می باشد .
مستندسازی تخفیفات و کاهش قیمت .
تخفیفات در قیمت کالاها و خدمات اخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد بایستی در صورت حساب های صادره میزان و مبلغ تخفیف مشخص گردد منظور از تخفیفات تخفیفات اعطایی که در صورتحساب مشخص و از مبالغ فروش که از شده است .
رسیدگی به مالیات بر ارزش افزوده .
پذیرش اعتبار مالیاتی مودیان نیازمند مسئولیت آنها در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده داشتن گواهینامه ثبت نام و داشتن مدارک مثبته و مورد قبول سازمان دارایی شامل صورت حساب اسناد پرداختنی بهای کالا و خدمات و مالیات بر ارزش افزوده شناسایی فروشنده کنترل اسناد هم رسیده انبار و غیره حسب مورد خواهد بود .
داشتن گواهینامه ثبت نام و بدون درج نام مودی در فهرست مودیان ثبت نام شده در فاقد اعتبار مالیاتی در زمان انجام معامله شرط کافی برای شناسایی معامله و پذیرش اعتبار مالیاتی نخواهد بود .
مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده .
بر اساس قانون کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول در پایان دو فرزند دوره سه ماهه موظف به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هستند و مکلف است تا ۱۵ روز بعد از پایان دوره سه ماهه اقدام به ارائه اظهارنامه و پرداخت آن نمایند و در صورت عدم ارسال اظهارنامه تا موعد مقرر قانونی مشمول جرائم مالیاتی خواهند شد .
جرایم عدم پرداخت مالیات بر ارزش افزوده .
چنانچه اشخاصی که مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده می شود نسبت به تشکیل پرونده مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند و یا نواقصی در ارائه اظهارنامه ارزش افزوده داشته باشند مشمول جرایم مالیاتی میشوند .
روش های محاسبه ارزش افزوده .
ارزش افزوده در هر یک از سطوح واحد اقتصادی طبقه متشکل از چند واحد اقتصادی دارای فعالیت مرد و مشابه گروه متشکل از چند طبقه بخش متشکل از چند گروه قسمت متشکل از چند نفر و بالاخره کل اقتصاد شامل کلیه قسمت های اقتصادی قابل محاسبه است برای محاسبه ارزش افزوده سه روش مختلف به شرح زیر وجود دارد .
۱ روش تولید و تفریق .
۲ روش توزیع و جمع .
۳ روش مصرف یا هزینه .
محاسبه ارزش افزوده به روش تولید و تفریق .
مجموع مصارف واسطه به کار رفته در جریان تولید کالاها و خدمات ارزش ستانده موسسه مساوی ارزش افزوده .
محاسبه ارزش افزوده به روش جمع یا توزیع روش متداول در موسسات .
محاسبه ارزش افزوده از طریق توزیع آن به عوامل تولید است در غیر این روش افزوده از تجمع هزینه جبران خدمات هزینه استهلاک مالیات و ما زاده عملیاتی به دست می‌آید و در مواردی که موسسه علاوه بر مالیات مستقیم در ارتباط با واحد کالاهای تولید شده یا خدمات ارائه شده مالیات غیرمستقیم پرداخت می‌کند و یا اینکه برای پایین نگه داشتن سطح قیمت‌ها از دولت یارانه دریافت می‌کند ما به التفاوت مالیات‌های غیرمستقیم های یارانه باید به چهار عنصر فوق اضافه شود .
محاسبه ارزش افزوده به روش هزینه و مصرف .
روش هزینه برای برآورد تولید ناخالص داخلی به تفکیک نوع مصرف نهایی و نه به تفکیک نوع فعالیت اقتصادی تولیدکنندگان به کار برده می‌شود این متضمن انجام برآوردهای مستقلی از مصرف نهایی خانوارها خدمات دولتی خدمات خصوصی غیرانتفاعی به خانوارها و افزایش موجودی ها و تشکیل سرمایه ثابت ناخالص و واردات و صادرات می‌باشد .
تفاوت تشخیص قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده .
مبنای تشخیص درآمد مشمول مالیات تکلیفی مودیان مالیاتی خود اظهاری از اشخاص حقیقی و حقوقی که طبق قانون موظف به شفافیت درآمد و هزینه های خود برای پرداخت مالیات هستند بایستی اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی و همچنین اظهارنامه الکترونیکی گزارش های فصلی ارزش افزوده از طریق سامانه های مربوط به واگذاری کند تا بر اساس اسناد و مدارک مثبته میزان واحدهای مالیاتی سراسر کشور را نسبت به رسیدگی و بررسی مدارک یاری کنند .
تفاوت تشخیص در قانون مالیات‌های مستقیم و قانون ارزش افزوده وجود دارد و اگر چه باید مبنای تشخیص غیر یکسان نباشد اما در روش تشخیص در دو رسیدگی به یک پرونده مالیاتی وجود دارد دلایلی هستند که سبب می‌شود که روش تشخیص برای شناسایی مالیات
و اخذ آن از معدی متفاوت بوده و به دلیل آنکه کس به فروش کالا و خدمات فعالان کسب و کار یکسان نیستند لذا تشخیص ها فرق می کند .
یکی از دلایل تفاوت تشخیص در قانون مالیات‌های مستقیم با قانون ارزش افزوده نبوده اسناد و مدارک مثبته و بعضاً عدم ارائه دفاتر قانونی توسط مودیان مالیاتی به حوزه‌های ممیزی است که به که سبب می‌شود تا ادله کافی مکتوب برای تشخیص وجود نداشته باشد .
تفاوتهای نظریه اقتصادی در بحث مالیات مستقیم و بحث مالیات بر ارزش افزوده است که نیاز به دو رویکرد متفاوت را در بررسی اسناد توجیه می‌کند معافیت های مالیاتی در بحث مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده یکسان نیست همچنین بخشودگی جرایم در حالت مستقیم با ارزش افزوده تفاوت دارد و از طرف دیگر دوره های زمانی برای تشخیص مالیات و ستاندن آن از معدود این متفاوت است .
اظهارنامه برای مالیات های مستقیم به صورت سالانه و در ارزش افزوده به صورت فصلی است همچنین خواه و ضرایب مالیاتی نیز تفاوت دارد همچنین مبنای شناسایی و فروش کالا یا خدمات بنگاه‌ها به دلیل متفاوت بودن مبانی نظری و اقتصادی در مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده یکسان نیز و همین امر سبب الزام اتخاذ رویکردهای دوگانه در ممیزی مالیاتی مودیان می گردد .
بحث مالیات مستقیم برخی از بنگاه‌های اقتصادی مثل رستورانها آژانسهای هواپیمایی و مدل ها و مراکز خدماتی مسافری به دلیل آنکه فروش های تشخیصی در حوزه عملکرد این اصناف پایین است اخذ مالیات محدودتر است در حالی که با مبنای مالیات بر ارزش افزوده چون بر اساس فروش های واقعی از خریداران کالا و خدمات توسط بنگاه های مالیات اخذ می‌شود فروش های تشخیصی به واقعیت نزدیک‌تر می‌شود و اخذ مالیات بیشتر و آسانتر و همین فروشها تشخیصی می‌تواند در سال‌های بعد نیز مبنای تشخیص و فروش واقعی در حوزه عملکرد باشد .
نحوه جدید محاسبه مالیات بر ارزش افزوده .
هر یک از مودیان ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده عاملان جمع‌آوری ثبت و اظهار نامه مالیات موضوع این قانون به سازمان امور مالیاتی هستند بدین معنا که هر معدی هنگام فروش باید با اضافه کردن مالیات و ارزش افزوده به قیمت فروش خود و صدور صورتحساب فروش مالیات بر ارزش افزوده را از خریداران کالا و خدمات دریافت و در دفاتر خود ثبت کند .
لازم به ذکر است معدودی مردم از وجه مذکور را تا پایان دوره مالیاتی نزد خود نگهداری کند و در نهایت مابه التفاوت مالیات های دریافتی هنگام فروش و مالیات های پرداختی خود به هنگام خرید را به سازمان امور مالیاتی اظهار و پرداخت کند .
نظام مالیات بر ارزش افزوده بر پایه مصرف گرفته می‌شود و این مالیات توسط مصرف کننده نهایی کالاها و خدمات پرداخت می‌شود و فعالان اقتصادی تنها عناصر زنجیره واردات تولید و توزیع هستند که مالیات بر ارزش افزوده را در طول زنجیره به عنصر بعدی انتقال می دهد .
چگونگی جریمه نشدن در زمان رسیدگی ارزش افزوده .
طبق ماده ۳۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مودیان مشمول مالیات موضوع این قانون مکلفند از دفاتر صورتحسابها و سایر فرمهای مربوط ماشینهای صندوق و یا سایر وسایل و روش های نگهداری حساب که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌کند استفاده نمایند و مدارک مزبور باید به مدت ۱۰ سال بعد از سال مالی مربوط توسط مودیان نگهداری و در صورت مراجعه مأموران مالیات به آنان ارائه شود و عدم صدور صورتحساب موجب جریمه ای معادل یک برابر مالیات متعلق می شود .
برای جلوگیری از جریمه شدن موارد زیر رعایت می‌شود .
۱ در زمان رسیدگی ارزش افزوده حتماً بایستی فاکتور های فروش کالا و خدمات ضمیمه سند حسابداری بوده یا جداگانه به کارشناس مالیاتی رسیدگی کننده ارائه شده و مشخصات فاکتورها شامل شماره شروع و خاتمه آنها در صورتمجلس قید گردیده و صورتمجلس به که به منزله رسید ارائه اسناد و مدارک به کارشناس مالیاتی می باشد به تایید ایشان رسیده دریافت کرده و جداگانه نگهداری شود .
۲ شرکت های پیمانکاری و مشاوره ارائه کنندگان خدمات که درآمد آنها بر اساس صورت وضعیت های صادره ثبت می گردد نیز بایستی فاکتور های اولیه خدمات را صادر و به همراه صورت وضعیت های صادره ضمیمه اسناد حسابداری نمایند تا مجموعه این جریمه نشوند و عدم درج و تکمیل اطلاعات صورتحساب فروش کالا و خدمات طبق نمونه اعلام شده توسط دارایی موجب جریمه ای معادل ۲۵ درصد مالیات می شود یعنی اگر نام و آدرس کامل مشتری و کد اقتصادی و شناسه ملی و غیره را در فاکتور ثبت نکنید که این موارد را مدیر مالی یا شرکت خدمات مالی باید در نظر داشته باشد